Misure fiscali della legge di bilancio 2017
A cura di Ciro Serio
A cura di Ciro Serio
Attraverso questa rubrica, sarà fornito ai lettori di Nautica Report un aggiornamento settimanale sull’evoluzione della legge di bilancio 2017 e, in particolare, sulle misure fiscali aventi impatto sul settore della nautica.
1. DL 193/2016
Il 22 ottobre 2016 è stato pubblicato il decreto legge 193 2016 collegato alla Legge di stabilità 2017 contenente le misure fiscali urgenti.
Nel decreto, entrato in vigore il giorno della sua pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, sono contenute le novità di seguito elencate.
1.1. Soppressione di Equitalia
dal 1° luglio 2017 le società del Gruppo Equitalia saranno sciolte e per le attività di riscossione sarà istituito l’ente pubblico economico «Agenzia delle entrate-Riscossione» sottoposto all'indirizzo e alla vigilanza del Ministro dell'economia e delle finanze.
1.2. Rottamazione cartelle Equitalia
E’ una nuova misura inserita nella Legge di Stabilità 2017 che prevede una sanatoria, o meglio, una rottamazione cartelle Equitalia emesse entro il 31 dicembre 2015, termine poi cambiato, a seguito dell'approvazione di un emendamento di modifica presentato nel corso dell’esame del decreto 193/2016 nelle commissioni Bilancio e Finanze della Camera.
Sulla base del nuovo testo di legge, la “rottamazione” delle cartelle è stato così modificata:
• E' concesssa la definizione agevolata delle cartelle notificate dal 2000 al 31 dicembre 2016;
• La scadenza domanda condono Equitalia slitta dal 23 gennaio al 31 marzo 2017.
• E' concessa la possibilità anche per gli Enti locali che non si affidano ad Equitalia per la riscossione, di poter concedere il condono delle cartelle esattoriali;
• In caso di importo rateizzato, l'ultima rata non dovrà essere pagata entro marzo del 2018 ma entro settembre 2018.
• Il numero delle rate della rateizzazione, passano da 4 a 5, a patto però che il 70% di quanto dovuto, sia pagato entro il 2017 ed il restante 30%, entro settembre 2018.
1.3. Misure per il recupero dell'evasione
Per le operazioni rilevanti ai fini IVA i soggetti passivi dovranno trasmettere telematicamente all'Agenzia delle entrate, i dati di tutte le fatture emesse e ricevute nel trimestre di riferimento, comprese le bollette doganali e i dati delle relative variazioni, entro l'ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre. Inoltre dovranno essere comunicati tutti i dati delle liquidazioni periodiche
1.4. Dichiarazione integrativa a favore
Le dichiarazioni dei redditi, dell'IRAP, dell’IVA e dei sostituti d'imposta potranno essere integrate per correggere errori od omissioni, anche oltre l’anno di presentazione della dichiarazione dell’anno successivo, e fino a quando i termini per l’accertamento non siano prescritti (di solito 5 anni).
Dal punto di vista operativo, si noti che:
• l’integrativa a favore presentata entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo (nello stesso termine breve già previsto dalla disciplina previgente) consente l’utilizzo immediato del credito in compensazione secondo le regole ordinarie;
• l’integrativa a favore presentata oltre tale termine ed entro quello di accertamento comporta l’utilizzo differito del credito che ne scaturisce in compensazione solo per eseguire il versamento di debiti maturati a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui è stata presentata l’integrativa.
1.5. Riapertura della voluntary disclosure
Dal 24 ottobre 2016 fino al 31 luglio 2017 è possibile avvalersi della procedura di collaborazione volontaria per sanare le violazioni commesse entro il 30.09.2016.
Rientrano nella procedura di regolarizzazione le imbarcazioni - mai dichiarate - detenute all’estero e/o quelle battenti bandiera estera, anche se detenute in Italia.
2. Le misure fiscali della Legge di Stabilità 2017
Il disegno di Legge con tutte le novità/proroghe della legge di stabilità 2017 è stato pubblicato il 29 ottobre 2016.
Essendo un disegno di Legge il testo non è definitivo e come tale è suscettibile di numerose modifiche in sede di conversione.
Il Parlamento avrà tempo per l’approvazione del disegno di legge sulla Legge di Stabilità fino al 31 dicembre 2016.
Le principali misure fiscali contenute nel Disegno di Legge n. 4410 della Stabilità 2017 sono le seguenti:
2.1. Riduzione aliquota IRES
Riduzione del prelievo sulle società di capitali, cooperative ed enti non commerciali.
La misura dovrebbe trovare applicazione dal primo gennaio 2017.
2.2. Introduzione IRI (Imposta sul Reddito d'Impresa)
Riduzione del prelievo fiscale sulle piccole imprese che dall’Irpef passeranno all’Iri.
L’aliquota fissa del 24% si applicherà sulla parte di reddito d’impresa che resta in azienda, mentre sulle somme prelevate si continuerà a pagare l’Irpef.
2.2. Introduzione IRI (Imposta sul Reddito d'Impresa)
Riduzione del prelievo fiscale sulle piccole imprese che dall’Irpef passeranno all’Iri.
L’aliquota fissa del 24% si applicherà sulla parte di reddito d’impresa che resta in azienda, mentre sulle somme prelevate si continuerà a pagare l’Irpef.
La disposizione riguarderà in particolare imprenditori individuali e società di persone in contabilità ordinaria e potrà essere utilizzata anche da alcune cooperative e SRL con ricavi fino a 5 milioni e una ristretta base societaria,
La misura dovrebbe trovare applicazione dal primo gennaio 2017.
2.3. Super ammortamento
Confermata anche per il 2017 la possibilità per imprese e professionisti di maggiorare del 40% le quote di ammortamento (o i canoni di leasing), deducibili ai fini IRPEF e IRES, dei beni strumentali nuovi acquistati entro il 31.12.2017.
2.4. Riapertura dei termini per la rivalutazione dei beni, terreni e partecipazioni
Viene prevista la riapertura dei termini per rideterminare il valore di terreni, partecipazioni qualificate e non, e beni d’impresa.
2.5. Riapertura dei termini per l’assegnazione o cessione agevolata di taluni beni ed estromissione dei beni immobili del patrimonio dell’imprenditore individuale
Il DDL prevede la riapertura dei termini per le società (Snc, sas, srl, spa, sapa) che, potranno entro il 30.09.2017, assegnare o cedere ai soci beni immobili, o beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa, in maniera agevolata. Riaperta anche la possibilità per gli imprenditori individuali di optare entro il 31.05.2017 per l’estromissione degli immobili strumentali siano essi strumentali per natura o per destinazione, dal patrimonio dell’impresa pagando un’imposta sostitutiva.
Ciro Serio
Avvocato tributarista in Roma
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